Patent Box<\/strong> \u00e8 un regime opzionale di tassazione per i redditi d’impresa derivanti dall\u2019utilizzo di software protetto da copyright, di brevetti industriali, di disegni e modelli, nonch\u00e9 di processi, formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili (Legge 23 dicembre 2014, n. 190<\/a>, articolo 1, commi da 37 a 45).<\/p>\n\n\n\n Possono esercitare l\u2019opzione i soggetti titolari di reddito d\u2019impresa, indipendentemente dal tipo di contabilit\u00e0 adottata e dal titolo giuridico in virt\u00f9 del quale avviene l\u2019utilizzo dei beni.<\/p>\n\n\n\n L\u2019opzione deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al primo periodo d\u2019imposta per il quale si intende optare per la stessa, \u00e8 valida per cinque periodi di imposta, \u00e8 irrevocabile e rinnovabile.<\/p>\n\n\n\n Con l\u2019entrata in vigore dell\u2019articolo 4 del decreto legge 30 aprile 2019, n. 34<\/a>, sono state introdotte misure per la semplificazione delle procedure di fruizione del patent box con le quali i beneficiari dell\u2019agevolazione possano ora scegliere, in alternativa alla procedura preventiva per un accordo in contradditorio con l\u2019Agenzia delle entrate, di determinare e dichiarare direttamente il reddito agevolabile rimandando il relativo confronto con l\u2019amministrazione finanziaria alla successiva fase di controllo.<\/p>\n\n\n\n Condizione necessaria per l\u2019esercizio di tale facolt\u00e0 \u00e8 che i soggetti che esercitano l\u2019opzione riportino le informazioni necessarie alla determinazione del reddito agevolabile in un\u2019idonea documentazione e ne diano comunicazione del possesso nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta per il quale si beneficia dell’agevolazione.<\/p>\n\n\n\n Attraverso l\u2019esercizio di tale regime di tassazione le imprese, che svolgono attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo, possono escludere dalla base imponibile il 50% dei redditi derivanti dall\u2019utilizzo, anche congiunto, di determinati beni immateriali (software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli, processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili) o dalla cessione degli stessi beni immateriali qualora il 90% del \u201cricavato\u201d venga reinvestito nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si \u00e8 verificata la vendita. <\/p>\n\n\n\n Il regime ha l\u2019obiettivo di rendere il mercato italiano maggiormente attrattivo per gli investimenti nazionali ed esteri di lungo termine, tutelando al contempo la base imponibile italiana, in quanto:<\/p>\n\n\n\n Il regime si pone in continuit\u00e0 con i modelli progressivamente introdotti in altri Stati membri della Comunit\u00e0 Europea (Belgio, Francia, Gran Bretagna, Lussemburgo, Paesi Bassi, Spagna) ed \u00e8 conforme ai principi elaborati in ambito OCSE con riferimento alla disciplina fiscale per la tassazione dei proventi derivanti dall\u2019utilizzo dei beni immateriali.<\/p>\n\n\n\n Il decreto “Patent Box” del 28 novembre 2017 emesso di concerto con il Ministro dell\u2019Economia e delle Finanze (recante le disposizioni di revisione del precedente decreto del 30 luglio 2015), \u00e8 stato adottato in attuazione dell\u2019art. 1, commi 37 \u2013 43, della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilit\u00e0 2015), come modificato dal Decreto-Legge 24 gennaio 2015, n. 3 (Investment Compact), convertito, con modificazioni, dalla Legge 24 marzo 2015, n. 33, e dal Decreto-Legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito, con modificazioni, dalla Legge 21 giugno 2017, n. 96.<\/p>\n\n\n\n Ulteriori disposizioni in materia sono previste all\u2019articolo 4 del decreto legge 30 aprile 2019 n. 34<\/a> (Crescita), convertito in legge, con modificazioni, dall\u2019 art. 1, comma 1, L. 28 giugno 2019, n. 58. <\/p>\n\n\n\nCome funziona<\/h2>\n\n\n\n
Le agevolazioni<\/h2>\n\n\n\n
Gli obiettivi<\/h2>\n\n\n\n
Riferimenti normativi<\/h2>\n\n\n\n